• 9 diciembre 2020
  • Nerea García
    Departamento Fiscal

Este proyecto de Ley Foral entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial de Navarra, pese a no estarlo aún, se puede encontrar en la página web de la Hacienda Foral de Navarra.

En general estas medidas afectan a IRPF, Impuestos sobre Sociedades, Impuestos sobre Actividades Económicas, Impuestos sobre Grandes Establecimientos Comerciales, Tributos sobre el juego, Ley Foral General Tributaria, Régimen Fiscal de Fundaciones y Régimen Fiscal de cooperativas.

De entre todas las medidas se pueden destacar la importancia de la exoneración del pago para autónomos y pymes del Impuesto sobre Actividades Económicas y la supresión de la tributación por módulos y su sustitución por un régimen de estimación directa especial.

A continuación, se detallarán algunas de las modificaciones que introducirá la aprobación de dicha Ley Foral.

En el ámbito del IRPF:

Se declaran exentas las siguientes rentas con efectos 01.01.2021:

  • Prestaciones percibidas de entidades de previsión social voluntaria por las personas socias trabajadoras de las cooperativas.
  • Ingreso Mínimo Vital.
  • Becas, ayudas de transporte, manutención y alojamiento, así como las ayudas a la conciliación.

Rendimientos del trabajo:

  • Se determina qué retribuciones son consideradas en especie pero exentas de tributación. Se trata exclusivamente de una modificación conceptual.

Rendimiento de actividades empresariales y profesionales:

  • Se suprime el régimen de estimación objetiva y pasa a ser sustituido desde el 1 de enero de 2021, por un régimen de estimación directa especial.
  • Régimen de estimación directa especial:
    • Quedarán sujetos a esta modalidad de tributación:
      • Actividades agrícolas, ganaderas o forestales, cuando su cifra de negocio no supere en el año natural anterior los 300.000 euros.
      • Resto de actividades económicas, cuando su cifra de negocio no supere en el año natural anterior los 150.000 euros.
    • Determinación del rendimiento neto:
      • Se minorarán los ingresos con los gastos, teniendo en cuenta las siguientes peculiaridades:
        • No serán deducibles las provisiones, las pérdidas por deterioro ni las amortizaciones.
        • Tampoco serán deducibles los gastos de arrendamiento o cesión de elementos de transporte y maquinaria agrícola.
      • De su rendimiento neto positivo, el sujeto pasivo, aplicará un porcentaje de deducción:
        • Con carácter general, el 10%.
        • En actividades agrícolas, ganaderas y forestales, el 35%.
        • En actividades del transporte de mercancías por carretera, el 45%.
    • Obligaciones:
      • Será obligatorio llevar un libro de registro de ventas e ingresos.
      • Será obligatorio llevar un libro de compras y gastos.

Límites máximos de reducción de la parte general de la base imponible por aportaciones y contribuciones empresariales a sistemas de previsión social: Se reduce a 2.000€ el límite general y a 5.000€ el límite de aportación para mayores de 50 años. Se eleva a 5.000€ el límite propio e independiente establecido para las contribuciones empresariales que hayan sido imputadas a partícipes.

Deducción por inversiones en producciones cinematográficas y series audiovisuales:

  • Modificación base de deducción: formarán parte de la base de deducción, entre otros, además de los gastos incurridos por la productora hasta la obtención de la copia estándar o master digital, determinados gastos financieros y los gastos de publicidad y promoción hasta el límite del 40 por 100 del coste de realización de la película.
  • Se establecen 2 procedimientos:
    • Validación previa de los requisitos para poder aplicar la deducción.
    • Justificación posterior de los costes incurridos a efectos de determinar la base de la deducción.

Deducción por creación de empleo: con el objetivo de simplificar dicha deducción, se elimina el requisito de mantenimiento de las plantillas para consolidar la deducción.

Deducción cuotas IAE: se suprime la deducción de las cuotas satisfechas por el Impuesto de Actividades Económicas (IAE). Esta modificación viene motivada porque los sujetos pasivos cuyo importe neto de la cifra de negocios sea inferior a 1.000.000€ estarán exentos desde el 01/01/2021 de pagar el IAE.